Contoh Menghitung PPh 21 Pegawai Berhenti Bekerja

Contoh Menghitung Pajak PenghasilanPasal 21 (PPh 21) Pegawai Tetap Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan

Dasar hukum :

• Peraturan Menteri Keuangan PMK-162/PMK.011/2012 tentang Penyesuaian Penghasilan Tidak Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi.
• Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-31/PJ/2012 Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Dan Atau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa Dan Kegiatan Orang Pribadi. 

Berikut contoh perhitungan Pph pasal 21 : 

1. Bagi pegawai tetap yang masih memiliki kewajiban pajak subjektif berhenti bekerja pada tahun berjalan 
2. Pegawai Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan dan Sekaligus Kehilangan Kewajiban Pajak Subjektif.

Contoh 1  pegawai tetap yang masih memiliki kewajiban pajak subjektif berhenti bekerja pada tahun berjalan 

Fahmi yang berstatus menikah dan mempunyai 2 anak adalah pegawai pada PT ABC di jakarta. Sejak 1 September 2014, yang bersangkutan berhenti bekerja di PT ABC. Gaji Fahmi setiap bulan memperoleh sebesar Rp 4.500.000,00 dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun  sejumlah Rp100.000,00 setiap bulan. Selama bekerja di PT ABC, Fahmi hanya menerima penghasilan berupa gaji saja.  Hitung PPh 21 yang dipotong setiap bulan?

Gaji sebulan                                                                        Rp 4.500.000,00

Pengurangan:   

1. Biaya Jabatan : 5% x Rp4.500.000,00      Rp 225.000,00   

2. luran pensiun                                             Rp 100.000,00(+)             

                                                                                           Rp    325.000,00(-)

Penghasilan netto sebulan                                                     Rp 4.175.000,00     

                           

Penghasilan neto setahun 12 x Rp. 4.175.000,00                  Rp 50.100.000,00

                                  

PTKP setahun (K/2)   

- untuk WP sendiri                    Rp 24.300.00,00       

- tambahan karena menikah       Rp 2.025.000,00

- tambahan 2 orang tanggungan  Rp 4.050.000,00          

                                                                                          Rp 30.375.000,00 (-)

Penghasilan Kena Pajak ( PKP )                                         Rp 19.725.000,00

               

PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp19.725.000,00 = Rp 986.250,00

PPh Pasal 21 yang harus dipotong sebulan: Rp 986.250,00 : 12 = Rp 82.187,00

Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang selama bekerja pada PT ABC dalam tahun kalender 2014 (s.d. bulan Agustus 2014) dilakukan pada saat berhenti bekerja:

Gaji ( Januari s.d Agustus 2014 ) 8 x Rp. 4.500.000,00                 Rp. 36.000.000,00

Pengurangan :

- Biaya jabatan 5% x Rp. 36.000.000,00     Rp 1.800.000,00

- Iuran pensiun 8 x Rp 100.000,00               Rp    800.000,00(+)

                                                                                                      Rp  2.600.000,00(-)

Penghasilan netto 8 bulan                                                                Rp 33.400.000,00

PTKP setahun (K/2)   

- untuk WP sendiri                    Rp 24.300.00,00       

- tambahan karena menikah       Rp 2.025.000,00

- tambahan 2 orang tanggungan  Rp 4.050.000,00      

                                                                                                     Rp 30.375.000,00 (-)

Penghasilan Kena Pajak                                                                 Rp.  3.025.000,00

Pph pasal 21 terutang 5% x Rp. 3.025.000,00 = Rp. 151.250,00

PPh ps 21 yang terutang untuk masa Jan s.d Agustus 2014            Rp. 151.250,00

PPh ps 21 yang sudah dipotong sampai dengan bulan juli 2014

 ( 7 x Rp. 82 187,00 )                                                                   Rp. 575.309,00(-)

PPh Pasal 21 lebih dipotong                                                          Rp. 424.059,00

Catatan :
Kelebihan pemotongan PPh Pasal 21 sebesar Rp 424.059,00 dikembalikan oleh PT ABC kepada yang bersangkutan pada saat pemberian bukti pemotongan PPh Pasal 21.

Contoh 2 Pegawai Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan dan Sekaligus Kehilangan Kewajiban Pajak Subjektif

Fahmi (K/3) mulai bekerja Mei 2013 dan berhenti bekerja sejak 1 Juni 2014 dan meninggalkan Indonesia ke negara asalnya (kehilangan kewajiban pajak subjektif). Selama tahun 2014 menerima gaji perbulan sebesar Rp15.000.000,00 dan pada bulan April 2014 menerima bonus sebesar Rp20.0000.000,00. Hitung PPh 21!

A. Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji adalah:

Gaji sebulan                                                                        Rp. 15.000.000,00

Pengurangan : 

- Biaya jabatan 5% x Rp 15.000.000,00 = Rp 750.000,00

maksimum diperkenankan                                                   Rp.      500.000,00(-)

Penghasilan neto gaji sebulan                                               Rp. 14.500.000,00

Penghasilan netto setahun 12 x Rp. 14.500.000,00              Rp. 174.000.000,00

PTKP setahun ( K/3 )

- untuk WP sendiri                 Rp 24.300.000,00

- tambahan karena menikah    Rp.  2.025.000,00

- tambahan tanggunga 3 anak  Rp.  6.075.000,00(+)

                                                                                         Rp. 32.400.000,00(-)

Penghasilan Kena Pajak                                                    Rp. 141.600.000,00

PPh Ps 21 atas gaji setahun :

5% x Rp. 50.000.000,00       Rp. 2.500.000,00

15% x Rp. 91.600.000,00     Rp. 13.740.000,00(+)

                      Total                Rp. 16.240.000,00

PPh atas gaji sebulan Rp. 16.240.000,00 : 12 = Rp. 1.353.333,00

B. Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji dan bonus:

Gaji setahun ( 12 x Rp. 15.000.000,00 )                  Rp. 180.000.000,00

Bonus                                                                      Rp.   20.000.000,00(+)

                                                                                                               Rp. 200.000.000,00

Pengurangan : 

Biaya jabatan 5% x Rp. 200.000.000,00=Rp. 10.000.000,00

diperkenankan                                                                                         Rp.    6.000.000,00(-)

Penghasilan neto setahun atas gaji dan bonus                                            Rp.194.000.000,00

PTKP setahun ( K/3 )

- untuk WP sendiri                 Rp 24.300.000,00

- tambahan karena menikah    Rp.  2.025.000,00

- tambahan tanggunga 3 anak  Rp.  6.075.000,00(+)

                                                                                                                Rp.  32.400.000,00 (-)

Penghasilan Kena Pajak                                                                            Rp.161.600.000,00

PPh pasal 21 atas gaji dan bonus:

5% x Rp. 50.000.000,00                   Rp.  2.500.000,00

15%xRp. 111.600.000,00                 Rp. 16.740.000,00(+)

                     Total                             Rp. 19.240.000,00

C. Penghitungan PPh Pasal 21 atas Bonus:

          Rp. 19.240.000,00 - Rp. 16.240.000,00 = Rp. 3.000.000,00

D. Penghitungan kembali PPh Pasal 21 terutang saat pegawai berhenti dan meninggalkan Indonesia selama-lamanya:

Gaji selama 5 bulan ( 5 x Rp. 15.000.000,00 )                         Rp. 75.000.000,00

Bonus                                                                                      Rp. 20.000.000,00(+)

Jumlah seluruh penghasilan                                                       Rp. 95.000.000,00

pengurangan : 

Biaya jabatan 5% x Rp. 95.000.000,00=Rp 4.750.000,00

maksimum diperkenankan 5 x Rp. 500.000,00                        Rp.    2.500.000,00(-)

Penghasilan Netto selama 5 bulan                                            Rp.  92.500.000,00

Jumlah penghasilan netto disetahunkan 12/5 x Rp. 92.500.000,00        Rp. 222.000.000,00

PTKP setahun ( K/3 )

- untuk WP sendiri                 Rp 24.300.000,00

- tambahan karena menikah    Rp.  2.025.000,00

- tambahan tanggunga 3 anak  Rp.  6.075.000,00(+)

                                                                                                          Rp.   32.400.000,00 (-)

Penghasilan Kena Pajak disetahunkan                                                 Rp. 189.600.000,00

PPh pasal 21 disetahunkan:

5% x Rp. 50.000.000,00                   Rp.  2.500.000,00

15%xRp. 139.600.000,00                 Rp. 20.940.000,00(+)

                     Total                             Rp. 23.440.000,00

PPh Pasal 21 terutang: 5/12 x Rp 23.440.000,00   Rp 9.766.667,00

Pph Pasal 21 telah dipotong sampai dengan bulan April 2014 atas gaji dan bonus:

 ( 4 x Rp. 1.353.333,00 ) + Rp. 3.000.000,00 = Rp. 8.413.333,00

PPh Pasal 21 terutang dan harus dipotong Untuk bulan Mei 2014 Rp. 1.353.333,00              

Catatan :
Cara penghitungan di atas berlaku juga bagi pegawai yang kehilangan kewajiban subjektifnya pada tahun berjalan karena meninggal dunia.